目前，納稅信用A級納稅人可享受的激勵措施，從稅收服務(wù)拓展至投資、金融、貿(mào)易和環(huán)保等18個領(lǐng)域，具體涵蓋了項目審批、稅收服務(wù)、財政資金使用、商務(wù)服務(wù)、進出口、出入境檢驗檢疫、食品藥品監(jiān)管和融資等41個項目。由于含金量越來越高，成為A級納稅人會給企業(yè)對外簽單、融資、稅務(wù)服務(wù)等方面帶來極大便利，并贏得更多的機會和實惠。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)規(guī)定，納稅人因非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，不能評為A級。其中，非正常原因指除季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因外的其他原因。按季申報視同連續(xù)3個月。

如：A企業(yè)為一般納稅人，在2018年1月、2月、3月都有期末留抵，應(yīng)納稅額為零，屬于在一個評價年度內(nèi)連續(xù)三個月零申報情況，又不屬于正常原因的，在2018年度將不能評為A級納稅人。B企業(yè)為一般納稅人，在2018年1月、3月、5月、7月、9月、10月都存在期末留抵，應(yīng)納稅額為零，其他月份均已申報繳納增值稅，屬于在一個評價年度內(nèi)累計6個月零申報情況，不屬于正常原因的，在2018年度也不能評為A級納稅人。

可見，要想成為A級納稅人，首先要管理好增值稅，管理好每期應(yīng)繳納的增值稅。

增值稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的增值額進行征稅。理論上而言，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額是確定的，但在實務(wù)操作中，我國稅法采取抵扣制，抵扣憑證取得的時間和集中度將影響各期增值稅的繳納情況。下面以一般納稅人的一般計稅方法為例，說明如何管理各期的增值稅，使得各期增值稅稅負不突增或突減，用以平衡各期增值稅，包括銷項稅額和進項稅額的管理。

工商注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051038507.png" alt="工商注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" />銷項稅額管理

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(1)企業(yè)應(yīng)按照提供的應(yīng)稅行為，準確適用稅率，避免出現(xiàn)錯用稅率造成少繳稅被查補稅款和滯納金，或多繳稅款的風(fēng)險。

(2)企業(yè)應(yīng)準確確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，在納稅義務(wù)發(fā)生時開具發(fā)票。以1個月為納稅期的，在次月15日內(nèi)申報繳納增值稅。發(fā)生視同銷售行為時，應(yīng)及時申報繳納增值稅，避免少繳稅款的風(fēng)險。

(3)企業(yè)對外提供應(yīng)稅行為，通常與經(jīng)銷商等下游客戶簽訂的合同條款上，大致已確定了銷售額與銷項稅額。此時，調(diào)整各期銷項稅額在實務(wù)中并不可行，可能將導(dǎo)致多繳稅、少繳稅或虛開發(fā)票的風(fēng)險。

如，M企業(yè)發(fā)現(xiàn)5月應(yīng)繳增值稅為0元，存在期末留抵稅額1萬元。M公司在3月、4月也未繳納增值稅。為避免連續(xù)3個月零申報，準備在5月31日開具一張金額為10萬元、稅額為1.6萬元的發(fā)票，在次月時再開具紅字發(fā)票。由于5月31日這張發(fā)票并無經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為，屬于虛開發(fā)票。

公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051038918.png" alt="公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />進項稅額管理

(1)企業(yè)應(yīng)采用能抵盡抵的原則取得扣稅憑證，以減少應(yīng)繳納的增值稅。從上游供應(yīng)商處應(yīng)盡量取得增值稅專用發(fā)票，在同等價格的情況下，應(yīng)向一般納稅人處采購。選擇供應(yīng)商，在其他條件相同時，不能僅比較價稅合計金額，而應(yīng)比較不含稅價格，選擇不含稅價格低的供應(yīng)商。

(2)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時，要查詢發(fā)票單位名稱、稅號，業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息是否與實際相符，避免取得不合規(guī)發(fā)票。發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出的情況時，不要抱僥幸心理，應(yīng)及時處理。

(3)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，通行費電子發(fā)票、進口增值稅專用繳款書都有抵扣期限的限制，企業(yè)取得該項憑據(jù)時，可先入賬、但不進行認證，根據(jù)當(dāng)期銷項稅額的情況，確定認證發(fā)票的數(shù)額，進而調(diào)整各期的應(yīng)納稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

《交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務(wù)局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認。收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，通行費電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日認證或通過增值稅發(fā)票選擇平臺進行確認。取得的進口增值稅專用繳款書應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)申請稽核比對。

對于農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費發(fā)票、過橋(閘)費發(fā)票和代扣代繳增值稅完稅證明等扣稅憑證的抵扣期限沒有限定。實務(wù)操作中，通常在年度內(nèi)入賬、入賬時進行抵扣。

會計處理如下：

①取得專用發(fā)票等需認證的扣稅憑證時：

借：原材料等科目

? ? ? ?應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：應(yīng)付賬款等

②根據(jù)當(dāng)期銷項稅額情況，認證相關(guān)發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

③期末“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目余額應(yīng)與企業(yè)尚未認證的扣稅憑證反映的稅額一致。