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4招教您如何正確選擇商品編碼

2021-05-26 17:09:33

自2018年5月1日起,按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))的規(guī)定,增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》更新了,納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。

使用商品和服務(wù)稅收分類編碼(以下簡(jiǎn)稱編碼),為納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票提供了便利。但小編發(fā)現(xiàn),即使有“智能編碼”的幫助,許多納稅人還是容易出現(xiàn)編碼選擇錯(cuò)誤等問(wèn)題,小編提醒廣大納稅人關(guān)注易錯(cuò)情形,準(zhǔn)確選擇編碼。

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不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié),產(chǎn)品的名稱可能會(huì)不同,適用的編碼也會(huì)不同

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茶葉就是一個(gè)典型的例子。實(shí)務(wù)中,茶葉加工企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí),容易將茶葉與精制茶、邊銷茶的編碼混淆。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅〔1995〕52號(hào))的規(guī)定,茶葉可分為毛茶、精制茶、邊銷茶等。毛茶是初加工的原料,對(duì)應(yīng)的貨物名稱是“茶葉”,屬于“茶及飲料原料”類。精制茶和邊銷茶是深加工的產(chǎn)品,其貨物名稱就是精制茶和邊銷茶,屬于“茶飲料”類。毛茶、精制茶與邊銷茶,其主體都是茶葉,但因?yàn)樘幱诓煌沫h(huán)節(jié),對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品名稱與編碼也就不同。納稅人在選擇編碼時(shí),需予以關(guān)注。

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服務(wù)的性質(zhì)不同,對(duì)應(yīng)的編碼也就不同

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比如航空企業(yè)的干租與濕租業(yè)務(wù)。干租業(yè)務(wù)是出租方在約定的時(shí)間內(nèi),將飛機(jī)出租給他人使用,不配備機(jī)組人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng);而濕租指出租人將飛機(jī)出租給他人使用,并配備有機(jī)組人員和維修、燃油等設(shè)備,承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營(yíng),均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)。

干租只租賃飛機(jī),屬于經(jīng)營(yíng)租賃;濕租相當(dāng)于消費(fèi)者雇用了飛機(jī)以及機(jī)組成員,屬于運(yùn)輸服務(wù)。兩者的性質(zhì)完全不同,對(duì)應(yīng)的編碼也就不一樣。納稅人應(yīng)根據(jù)服務(wù)的性質(zhì),準(zhǔn)確選擇編碼。

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納稅人在開(kāi)票時(shí),需要注意名稱欄的內(nèi)容與編碼表名稱是否一致

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如果名稱欄的內(nèi)容與編碼表的名稱不一致,那么可能會(huì)由于內(nèi)容存在歧義,導(dǎo)致系統(tǒng)判定納稅人編碼選擇錯(cuò)誤。

例如,企業(yè)開(kāi)具名稱為“修理費(fèi)”的發(fā)票,可能會(huì)被認(rèn)為編碼選擇錯(cuò)誤。原因在于修理費(fèi)容易產(chǎn)生歧義。修理修配勞務(wù)是指修理鐘表、車輛等有形動(dòng)產(chǎn),而修繕?lè)?wù)則是修理房屋等不動(dòng)產(chǎn),兩者完全不同。如果企業(yè)開(kāi)具名稱欄是“修理費(fèi)”,編碼是修繕?lè)?wù)的發(fā)票,那么系統(tǒng)可能會(huì)判斷該企業(yè)編碼選擇錯(cuò)誤,應(yīng)該選擇修理修配勞務(wù)的編碼。

這種情況在應(yīng)稅服務(wù)中比較常見(jiàn),比如在KTV唱歌,應(yīng)該屬于娛樂(lè)服務(wù),不能簡(jiǎn)單地在名稱欄寫(xiě)“招待費(fèi)”等有歧義的名稱,原因在于酒店消費(fèi)也可能被認(rèn)為是招待服務(wù)。

在實(shí)際開(kāi)票過(guò)程中,如果受票方要求一定要寫(xiě)“修理費(fèi)”這種有歧義的名稱,開(kāi)票方可以把這種名稱在備注欄里標(biāo)明,而名稱欄里應(yīng)按照商品編碼填寫(xiě)。

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編碼小技巧

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納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),可以將“智能編碼”與人工判斷相結(jié)合。開(kāi)票時(shí),納稅人可先使用“智能編碼”功能,快速獲取相應(yīng)的編碼,如果推薦的編碼與商品不符,可在Excel版本的編碼表中搜索,根據(jù)商品的材料、用途等提取關(guān)鍵字,使用“篩選”或“查找”功能,查找相應(yīng)編碼。編碼表對(duì)編碼的具體情況作了說(shuō)明,能幫助納稅人正確選擇編碼。例如訂書(shū)槍,開(kāi)票人容易將其與訂書(shū)機(jī)混為一談,選擇“文化辦公用設(shè)備”類別下的“文件裝訂用機(jī)械”編碼。實(shí)際上,訂書(shū)槍屬于印刷設(shè)備,而不是辦公用具,應(yīng)選擇“印刷專用設(shè)備”下的“裝訂機(jī)械”編碼。開(kāi)票人根據(jù)訂書(shū)槍的印刷功能搜索,可以較快確定編碼。

在選擇編碼的過(guò)程中,開(kāi)票方還需關(guān)注編碼表的說(shuō)明欄。例如,“文件裝訂用機(jī)械”編碼的說(shuō)明欄中,提示了該編碼與“裝訂機(jī)械”編碼之間存在相似點(diǎn),容易出現(xiàn)混淆。納稅人在開(kāi)票時(shí)關(guān)注編碼欄的說(shuō)明,可有效避免混淆情況的出現(xiàn)。

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