財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到發(fā)票開具錯(cuò)誤的情況，發(fā)票作廢和紅沖，可哪些情形可以作廢?哪些情況只能紅沖?今天小編給您捋一捋~

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　　一、發(fā)票作廢

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　　TIPS 1：增值稅專用發(fā)票作廢

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　　納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

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　　作廢條件需要同時(shí)滿足以下三點(diǎn)：

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　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’。

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　　TIPS 2：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票作廢

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　　因開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止及發(fā)票填開錯(cuò)誤等原因，需要作廢代開的增值稅發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人作廢已代開的發(fā)票。

　　作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料(并加蓋公章)，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)作廢并收回已開具發(fā)票，需要退回已征收稅款的，啟動(dòng)退稅基本流程。

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　　TIPS 3：以下兩種發(fā)票無(wú)法作廢

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　　(一)增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。

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　　納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

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　　(二)成品油專用發(fā)票開具后不能作廢。

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　　開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

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　　TIPS 4：以下情況發(fā)票無(wú)法作廢

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　　(一)已經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不能作廢。

　　(二)已抄稅發(fā)票不能作廢。

　　(三)跨月發(fā)票不能作廢。

　　(四)發(fā)票聯(lián)次不齊全的不能作廢。

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　　二、開具紅字增值稅專用發(fā)票步驟

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　　開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟，具體操作要求如下：

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　　第一步：開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

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　　情形一：購(gòu)買方申請(qǐng)開具

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　　1. 購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　2. 購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

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　　情形二：銷售方申請(qǐng)開具

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　　銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

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　　第二步：稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表

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　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

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　　第三步：銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票

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　　銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。需要注意的是，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

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　　三、常見(jiàn)問(wèn)題

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　　1. 問(wèn)：?jiǎn)挝蝗〉昧艘粡埰泵娑惵蕶诖翁顚戝e(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理?

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　　答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”因此，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為A單位開具正確的發(fā)票。

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　　2. 問(wèn)：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理?

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　　答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定：自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

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　　3. 問(wèn)：納稅人當(dāng)月開具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)開具有誤，能否在當(dāng)月作廢該張發(fā)票?

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　　答：增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。