注冊有限公司與合伙企業(yè)有什么區(qū)別？
2019-10-23 16:44:10
創(chuàng)業(yè)的第一步——注冊公司。而在注冊公司的一系列流程之中最重要的就是選擇公司的類型，很多人都在考慮是注冊“有限責(zé)任公司”還是“合伙企業(yè)”，那么注冊“有限責(zé)任公司”與“合伙企業(yè)”，在納稅方面有什么不同呢?
案例分析
張三與李四投資設(shè)立了智慧培訓(xùn)公司，張三占股51%，李四占股49%。注冊時企業(yè)類型選定為有限責(zé)任公司，2018年實現(xiàn)利潤總額200萬元，2019年張三與李四計劃將實現(xiàn)的盈利部分進行分配，如何納稅？
相關(guān)政策
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
根據(jù)《個人所得稅法》第三條第（三）款規(guī)定：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅〔2000〕91號）第四條規(guī)定：
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第二條、第三條規(guī)定：
合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
節(jié)稅解析
答：通過對以上案例及相關(guān)政策的分析，有限責(zé)任公司在實現(xiàn)利潤后要繳納企業(yè)所得稅，股東對繳納企業(yè)所得稅后的凈利息進行股息、紅利分配時，還得繳納股息、紅利所得的個人所得稅。
即：
智慧公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200*25%=50萬元；
智慧公司稅后凈利=200-50=150萬元；
稅后凈利進行分配應(yīng)納個人所得=150*20%=30萬元；
張三和李四合計納稅80萬元，稅后收益120萬元。
假設(shè)：張三與李四注冊公司類型不是有限責(zé)任公司，而是合伙企業(yè)，那么，納稅有何區(qū)別呢？
通過對以上政策的分析，對于不具有法人資格的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，其本身不納稅，僅對經(jīng)營所得，也就是投資者分得的利潤征收個人所得稅。
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